Emerytura z Norwegii a podatek w Polsce – co musisz wiedzieć po przeprowadzce

Coraz więcej osób, które po latach pracy w Norwegii wracają na emeryturę do Polski, zastanawia się, jak prawidłowo rozliczyć zagraniczne świadczenia. Pytania najczęściej dotyczą tego, gdzie należy płacić podatek od norweskiej emerytury i czy konieczne jest rozliczenie tych dochodów w Polsce.

📌 Przeprowadzka do Polski a rezydencja podatkowa

Jeśli zmieniasz miejsce zamieszkania z Norwegii na Polskę – np. tak jak w przypadku jednej z naszych klientek, która przeniosła się 11 listopada 2024 r. – ważne jest określenie momentu, od którego stajesz się polskim rezydentem podatkowym. Od tego momentu podlegasz obowiązkowi podatkowemu w Polsce od całości swoich dochodów, niezależnie od tego, z jakiego kraju pochodzą.

📌 Norweska emerytura w świetle umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania

Polska i Norwegia zawarły umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania. Zgodnie z art. 17 ust. 1 tej konwencji, emerytury wypłacane z jednego państwa osobie mieszkającej w drugim, co do zasady powinny być opodatkowane tylko w kraju zamieszkania odbiorcy.

Jednak art. 17 ust. 2 wprowadza wyjątek: jeśli emerytura pochodzi z obowiązkowego systemu ubezpieczeń społecznych Norwegii (np. NAV), może być opodatkowana także w Norwegii – nawet po przeprowadzce do Polski.

📌 Co to oznacza w praktyce?

1. Emerytura z NAV może być opodatkowana zarówno w Norwegii, jak i w Polsce.
2. Polska stosuje w takich przypadkach tzw. metodę zaliczenia proporcjonalnego – oznacza to, że podatek zapłacony w Norwegii może być odliczony od podatku należnego w Polsce.
3. Emerytura z Polski po przeprowadzce do Polski nie powinna już być opodatkowana w Norwegii. Jeśli nadal była tam opodatkowana po zmianie miejsca zamieszkania, można rozważyć wystąpienie o zwrot nadpłaconego podatku.

📌 Czy musisz rozliczyć się w Polsce?

Tak – od momentu zmiany miejsca zamieszkania na Polskę (czyli zostania rezydentem podatkowym), należy rozliczyć w Polsce wszystkie dochody uzyskane od tego momentu, zarówno z Polski, jak i z Norwegii. W rozliczeniu za rok 2024 wykazuje się dochody od września do grudnia, uwzględniając wcześniej zapłacony podatek w Norwegii.