Dochody zagraniczne w polskim PIT

Rozliczenie PIT-36/ZG bez przypadkowej metody i kursu

Ustalamy rezydencję podatkową, dobieramy metodę unikania podwójnego opodatkowania i rozliczamy zagraniczne wypłaty, podatek oraz przysługujące pomniejszenia. Online lub w jednej z naszych placówek.

Zleć rozliczenie online Sprawdź kalkulator
PIT-36 z załącznikiem PIT/ZG

Kiedy zagraniczny dochód trzeba wykazać w Polsce?

Najpierw ustala się rezydencję podatkową i właściwą umowę międzynarodową. Sam fakt pracy za granicą ani polskie obywatelstwo nie przesądzają jeszcze sposobu rozliczenia.

01

Polski rezydent

Co do zasady rozlicza w Polsce dochody światowe. Sposób wykazania zagranicznej pensji zależy od umowy z państwem zatrudnienia.

02

Właściwa metoda

Umowa może przewidywać wyłączenie z progresją albo proporcjonalne odliczenie. Różnica wpływa zarówno na obowiązek złożenia PIT, jak i wysokość podatku.

03

Osobny PIT/ZG

Jeżeli dochody pochodzą z kilku państw, załącznik PIT/ZG przygotowuje się odrębnie dla każdego państwa. Każdy małżonek wypełnia swój załącznik.

Ważne: przy metodzie proporcjonalnego odliczenia zagraniczne dochody trzeba wykazać również wtedy, gdy w Polsce nie uzyskano innych zarobków. Przy wyłączeniu z progresją sam zagraniczny dochód może nie powodować obowiązku złożenia zeznania, ale sytuację zmieniają m.in. polskie dochody lub wspólne rozliczenie.

Punkt wyjścia

Rezydencja podatkowa: rodzina i centrum życia mogą być ważniejsze niż liczba dni

Za osobę mającą miejsce zamieszkania w Polsce ustawa uznaje podatnika, który posiada tutaj centrum interesów osobistych lub gospodarczych albo przebywa w Polsce dłużej niż 183 dni w roku. Są to przesłanki alternatywne.

A

Centrum interesów życiowych

  • miejsce zamieszkania małżonka i dzieci,
  • stałe mieszkanie i powiązania osobiste,
  • główne źródła dochodu i aktywność zawodowa,
  • majątek, rachunki, kredyty i działalność gospodarcza.
B

Pobyt powyżej 183 dni

To odrębne kryterium, a nie jedyny test rezydencji. Pobyt krótszy niż 184 dni nie oznacza automatycznie utraty polskiej rezydencji, jeśli centrum życia pozostało w Polsce.

Jeżeli według przepisów obu państw jesteś uznawany za rezydenta, stosuje się reguły kolizyjne z odpowiedniej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania. Dlatego nie ustalamy rezydencji wyłącznie na podstawie meldunku albo adresu w dokumencie.

Unikanie podwójnego opodatkowania

Dwie metody — zupełnie inne skutki w polskim PIT

Metodę przypisuje właściwa umowa międzynarodowa. Nie można wybrać jej według korzystniejszego wyniku ani zastosować jednej metody do wszystkich państw.

Element Wyłączenie z progresją Proporcjonalne odliczenie
Skutek Zagraniczny dochód jest zwolniony w Polsce, ale może wpływać na stopę podatku dla innych dochodów opodatkowanych skalą. Zagraniczny dochód podlega opodatkowaniu w Polsce, a podatek zapłacony za granicą odlicza się tylko w granicach ustawowego limitu.
Obowiązek wykazania Zwykle przy polskich dochodach opodatkowanych skalą lub wyborze wspólnego rozliczenia. Co do zasady zawsze, także bez dochodów osiągniętych w Polsce.
Przykład Niemcy — dla typowych dochodów z pracy najemnej opodatkowanych w Niemczech. Między innymi Holandia, Belgia i Austria — po sprawdzeniu rodzaju dochodu oraz aktualnej umowy.
Ulga abolicyjna Nie ma zastosowania. Może mieć zastosowanie do wskazanych źródeł dochodu. Standardowy limit odliczenia wynosi 1360 zł, z ustawowym wyjątkiem dla określonych dochodów osiąganych poza terytorium lądowym państw.
Umowy międzynarodowe

Wyszukaj umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania

Wpisz nazwę państwa, aby przejść do tekstu umowy zawartej z Polską oraz komentarza dotyczącego jej stosowania.

Najczęściej wybierane umowy

Umowa Polska–Bośnia i Hercegowina

Tekst jednolity z komentarzem

Przejdź do umowy
Konsultacja e-Podatki.Eu dotycząca rozliczenia PIT-36/ZG i dochodów z zagranicy
Analiza przed wysyłką

Jedna deklaracja, wiele miejsc możliwego błędu

Sprawdzamy dokumenty zagraniczne, okresy zatrudnienia, daty wypłat, podatek faktycznie zapłacony, właściwą metodę oraz dostępne preferencje. Dopiero potem przygotowujemy PIT-36 i właściwe załączniki PIT/ZG.

Zachowany kalkulator

Orientacyjny kalkulator dochodu zagranicznego do PIT/ZG

Kalkulator od przychodu odejmuje 30% właściwej diety za każdy wskazany dzień, a następnie przelicza wynik na PLN. Widoczny kurs, walidacja danych i wynik bez przeładowania strony ułatwiają wykonanie szybkiej symulacji.

Oblicz kwoty orientacyjne

Sposób podania okresu
Zachowano kurs z wcześniejszej wersji kalkulatora. Możesz go zmienić do symulacji; nie zastępuje on kursów właściwych dla poszczególnych wypłat.
Metoda Orientacyjny dochód po pomniejszeniu i przeliczeniu
0,00 PLN
Liczba dni0
30% diet0,00 EUR
Dochód po pomniejszeniu0,00 EUR
Zastosowany kurs orientacyjny0,0000
Podatek po przeliczeniu0,00 PLN
Zleć dokładne rozliczenie
Od dokumentu do deklaracji

Jak przygotowujemy prawidłowe wartości do PIT-36/ZG?

Łączna kwota z karty podatkowej nie zawsze może zostać pomnożona przez jeden kurs. W rozliczeniu znaczenie mają daty poszczególnych wypłat i faktycznie zapłaconego podatku.

KROK 1

Porządkujemy wypłaty

Ustalamy kwoty, daty otrzymania wynagrodzeń oraz rodzaj świadczeń ujętych w dokumentach.

KROK 2

Przeliczamy waluty

Każdą kwotę przeliczamy według właściwego średniego kursu NBP z poprzedniego dnia roboczego.

KROK 3

Stosujemy pomniejszenia

Uwzględniamy 30% diet za właściwe dni oraz koszty uzyskania przychodu zgodnie z polskimi zasadami.

KROK 4

Dobieramy załączniki

Przygotowujemy PIT-36, oddzielne PIT/ZG dla państw oraz inne wymagane załączniki, np. PIT/O.

Lista dokumentów

Co przekazać do rozliczenia zagranicznych dochodów?

Zakres dokumentów zależy od państwa, rodzaju dochodu i liczby pracodawców. Na początku wystarczą czytelne skany lub zdjęcia.

PL

Dokumenty polskie

  • PIT-11, PIT-11A lub inne informacje od polskich płatników,
  • poprzednia deklaracja, jeśli przygotowujemy korektę,
  • dane małżonka i dzieci przy preferencjach rodzinnych,
  • informacje o ulgach oraz rachunku do zwrotu nadpłaty.
EU

Dokumenty zagraniczne

  • Niemcy: Lohnsteuerbescheinigung,
  • Holandia: Jaaropgaaf lub Jaaropgave,
  • Austria: Lohnzettel L16,
  • Belgia: Fiche 281.10,
  • odcinki wypłat i potwierdzenia podatku, jeżeli są potrzebne do ustalenia kursów.

Pracowałeś w więcej niż jednym kraju albo u kilku pracodawców? Przekaż dokumenty ze wszystkich źródeł. Brak jednego okresu może zmienić metodę, stopę procentową lub limit odliczenia zagranicznego podatku.

Brak deklaracji lub błąd

PIT-36 po terminie i korekta wcześniej złożonego zeznania

!

Nie złożyłeś PIT-36

Zeznanie PIT-36 za 2025 rok nie zostało automatycznie zaakceptowane przez usługę Twój e-PIT. Jeżeli obowiązek istniał, deklarację trzeba złożyć samodzielnie także po terminie.

↻

Znalazłeś błąd

Korekta może dotyczyć m.in. niewykazanego kraju, złej metody, kursów walut, liczby dni, zagranicznego podatku albo pominiętej ulgi. Najpierw porównujemy dokumenty z wysłaną deklaracją i UPO.

Jeśli z rozliczenia wynika podatek do zapłaty, zwłoka może powodować naliczanie odsetek. Sposób naprawienia sytuacji — w tym ewentualne dodatkowe pismo — dobieramy po sprawdzeniu dat, rodzaju błędu i dotychczasowej korespondencji z urzędem.

FAQ

Najczęstsze pytania o PIT-36/ZG

Czy zawsze muszę rozliczyć w Polsce pracę za granicą?

Nie zawsze. Najpierw trzeba ustalić polską rezydencję podatkową, rodzaj dochodu i metodę wynikającą z właściwej umowy. Przy metodzie proporcjonalnego odliczenia zagraniczny dochód co do zasady wykazuje się również bez polskich zarobków. Przy wyłączeniu z progresją obowiązek może powstać m.in. przy innych dochodach opodatkowanych skalą lub wspólnym rozliczeniu.

Czy PIT/ZG składa się osobno dla każdego kraju?

Tak. Do jednego zeznania PIT-36 dołącza się odrębny załącznik PIT/ZG dla każdego państwa uzyskania dochodu. Każdy z małżonków wypełnia własne załączniki.

Czy brak polskich dochodów zwalnia z PIT-36/ZG?

Nie przy metodzie proporcjonalnego odliczenia — w takim przypadku zagraniczne dochody trzeba wykazać niezależnie od uzyskania dochodów w Polsce. Przy metodzie wyłączenia z progresją rezultat może być inny i wymaga sprawdzenia całej sytuacji.

Jaki kurs stosuje się do zagranicznego wynagrodzenia?

Co do zasady stosuje się średni kurs NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychodu. Przy wielu wypłatach nie należy automatycznie mnożyć rocznej sumy przez jeden kurs.

Jak działa pomniejszenie o 30% diety?

Przychód z zagranicznej pracy pomniejsza się za każdy dzień pobytu za granicą, w którym podatnik pozostawał w stosunku pracy, o równowartość 30% diety właściwej dla danego państwa. Liczba dni musi odpowiadać rzeczywistym okresom zatrudnienia i pobytu.

Czy cały podatek zapłacony za granicą odliczę w Polsce?

Nie zawsze. Przy metodzie proporcjonalnego odliczenia zagraniczny podatek odlicza się tylko do wysokości części polskiego podatku przypadającej proporcjonalnie na dochód zagraniczny.

Czy ulga abolicyjna nadal obowiązuje?

Tak, ale dotyczy określonych dochodów rozliczanych metodą proporcjonalnego odliczenia. Standardowo odliczenie jest ograniczone do 1360 zł. Ustawa przewiduje wyjątek dla wskazanych dochodów osiąganych poza terytorium lądowym państw.

Czy kalkulator wylicza ostateczny podatek?

Nie. Kalkulator pokazuje orientacyjną kwotę dochodu po pomniejszeniu o 30% diet i przeliczeniu jednym wskazanym kursem. Ostateczny PIT wymaga rozliczenia wypłat według właściwych kursów, uwzględnienia polskich dochodów, podatku zagranicznego, kosztów, ulg i wybranej formy rozliczenia.

Do kiedy należało złożyć PIT-36 za 2025 rok?

Termin upłynął 30 kwietnia 2026 roku. PIT-36 nie był automatycznie akceptowany w usłudze Twój e-PIT, dlatego podatnik musiał go uzupełnić i zaakceptować samodzielnie.

Czy mogę przesłać dokumenty online?

Tak. Dokumenty możesz przekazać przez formularz online. Po analizie poinformujemy, czy potrzebne są dodatkowe karty podatkowe, odcinki wypłat lub dokumenty dotyczące rezydencji i ulg.

Źródła urzędowe

Podstawa informacji

Treść została przygotowana na podstawie materiałów Ministerstwa Finansów oraz obowiązującego rozporządzenia dotyczącego stawek diet.

Rozliczenie bez zgadywania

Prześlij dokumenty — sprawdzimy rezydencję, metodę i załączniki

Obsługujemy rozliczenia bieżące, zeznania składane po terminie oraz korekty PIT-36/ZG. Przed wysyłką otrzymasz informację o brakujących dokumentach i wyniku obliczeń.

Przejdź do formularza online Znajdź placówkę
tel. 22 299 25 59 biuro@e-podatki.eu