Formularz P, M czy C w Holandii – którą deklarację złożyć w 2027 roku?
Wybór między P, M i C nie zależy od tego, który formularz wydaje się korzystniejszy. Holenderski typ deklaracji wynika przede wszystkim z tego, gdzie podatnik faktycznie mieszkał w 2026 roku i czy w trakcie roku przeprowadził się do Holandii albo z niej wyjechał.
Rozliczenie składane w 2027 roku będzie dotyczyło sytuacji z 2026 roku. Cały rok w Holandii, cały rok poza Holandią oraz migracja w trakcie roku to trzy różne scenariusze, które mogą prowadzić do innego zakresu deklaracji.
Jeżeli chcesz zlecić ustalenie właściwego rodzaju zeznania, zobacz: zwrot podatku z Holandii – oferta e-Podatki.Eu.
P, M czy C – szybkie rozróżnienie
P: zasadniczo dla osoby prywatnej, która w rozliczanym roku mieszkała w Holandii przez cały rok.
M: dla osoby, która w ciągu roku imigrowała do Holandii albo z niej emigrowała i dlatego część roku była rezydentem, a część nierezydentem.
C: zasadniczo dla osoby, która cały rok mieszkała poza Holandią, ale miała holenderskie dochody lub inne pozycje podlegające opodatkowaniu w Holandii.
P, M i C to nie tylko nazwy formularzy papierowych
Belastingdienst nadal używa oznaczeń P, M i C przy formularzach papierowych. W praktyce większość podatników korzysta jednak z rozliczeń elektronicznych w Mijn Belastingdienst. Tam zamiast wybierać „papierowy druk C” składa się deklarację jako buitenlands belastingplichtige, a w roku migracji korzysta się z M-aangifte.
Dlatego określenia P, M i C są dobrym skrótem pozwalającym zrozumieć rodzaj rozliczenia, ale nie oznaczają, że każdy podatnik musi zamawiać papierowy formularz.
Kiedy rozliczenie wygląda jak deklaracja rezydenta Holandii?
Jeżeli podatnik przez cały 2026 rok faktycznie mieszkał w Holandii, jego rozliczenie ma co do zasady charakter zeznania holenderskiego rezydenta. W wersji papierowej odpowiada temu P-formulier.
W takim rozliczeniu zakres danych może obejmować dochód światowy, informacje o partnerze fiskalnym, majątku oraz pozycjach właściwych dla holenderskiego rezydenta. Sam fakt pracy w Holandii przez 12 miesięcy nie przesądza jednak automatycznie, że ktoś przez cały rok tam mieszkał.
Cały rok mieszkałeś w Polsce, ale pracowałeś w Holandii?
Jeżeli przez cały 2026 rok mieszkałeś poza Holandią, ale uzyskiwałeś dochód, który podlega holenderskiemu opodatkowaniu, zasadniczo rozliczasz się jako buitenlands belastingplichtige. Papierowym odpowiednikiem jest C-formulier.
W takim zeznaniu wykazuje się przede wszystkim pozycje, które zgodnie z holenderskimi zasadami podlegają opodatkowaniu w Holandii. Nie oznacza to jednak, że dochody z Polski są zawsze nieistotne. Mogą mieć znaczenie między innymi przy ocenie, czy podatnik jest kwalifikującym podatnikiem zagranicznym.
Rok przeprowadzki do Holandii albo powrotu do Polski
M-aangifte jest właściwa wtedy, gdy w 2026 roku podatnik przeprowadził się do Holandii albo z Holandii i przez część roku mieszkał w jednym państwie, a przez pozostałą część – w drugim.
To deklaracja bardziej złożona, ponieważ rok trzeba podzielić na okres rezydencji i okres nierezydencji. Zakres dochodów, ulg i składek może być inny w obu częściach roku.
Czy kwalifikujący podatnik zagraniczny automatycznie składa P?
Nie. Status kwalificerende buitenlandse belastingplichtige i rodzaj deklaracji to dwa odrębne zagadnienia. Osoba, która cały rok mieszkała w Polsce, może nadal rozliczać się jako podatnik zagraniczny, nawet jeżeli spełnia holenderskie kryterium 90% i dzięki temu uzyskuje dostęp do określonych odliczeń oraz części preferencji.
Przy kryterium 90% analizuje się relację dochodu podlegającego opodatkowaniu w Holandii do dochodu światowego. W odpowiednich przypadkach potrzebne jest także holenderskie inkomensverklaring potwierdzające dane z kraju zamieszkania.
Jakie dane przygotować przed wyborem deklaracji?
Dokładne daty pobytu i przeprowadzki – kiedy faktycznie zacząłeś mieszkać w Holandii lub kiedy z niej wyjechałeś.
Jaaropgaaf 2026 od każdego pracodawcy oraz informacje o innych holenderskich dochodach.
Dochody z Polski i innych państw – mogą być potrzebne przy analizie statusu i kryterium 90%.
Dane o centrum życia – mieszkanie, rodzina, partner, dzieci, okresy zamieszkania i rejestracji.
Przykłady wyboru deklaracji
🇳🇱 Cały rok w Holandii
Podatnik mieszka i pracuje w Holandii od stycznia do grudnia 2026. Co do zasady rozliczenie ma charakter zeznania rezydenta – odpowiednika P.
🏡 Cały rok w Polsce
Podatnik mieszka z rodziną w Polsce i dojeżdża lub czasowo pracuje w Holandii. Zasadniczo analizuje się deklarację podatnika zagranicznego – odpowiednik C.
✈️ Powrót w sierpniu
Podatnik do sierpnia mieszkał w Holandii, a następnie faktycznie wrócił do Polski. Rok migracji może wymagać M-aangifte.
Holenderska deklaracja nie zawsze kończy obowiązki podatnika
Jeżeli po analizie rezydencji pozostajesz polskim rezydentem podatkowym, holenderski dochód może wymagać wykazania również w Polsce. Jest to odrębne zagadnienie od wyboru holenderskiej deklaracji P, M lub C.
Zobacz: PIT-36/ZG – rozliczenie zagranicznych dochodów oraz analizę umowy Polska–Holandia.
Nie wiesz, czy w 2027 roku potrzebujesz P, M czy C?
Sprawdzimy okresy zamieszkania, Jaaropgaaf, dochody z Polski i Holandii oraz status podatnika. Na tej podstawie dobierzemy właściwy rodzaj holenderskiego rozliczenia za 2026 rok.
Sprawdź rozliczenie podatku z HolandiiFormularz P, M czy C w Holandii – rozliczenie 2027
Kiedy stosuje się formularz P w Holandii?
Formularz P jest papierowym formularzem dla osoby prywatnej, która w rozliczanym roku mieszkała w Holandii. W rozliczeniu elektronicznym podatnik będący holenderskim rezydentem korzysta ze zwykłej deklaracji inkomstenbelasting.
Kiedy potrzebny jest formularz C?
C-formulier dotyczy zasadniczo osoby, która przez cały rozliczany rok mieszkała poza Holandią, ale miała dochody lub składniki majątku podlegające opodatkowaniu w Holandii. Elektronicznie składa się wtedy aangifte als buitenlands belastingplichtige.
Czy przeprowadzka do lub z Holandii oznacza formularz M?
Jeżeli w roku podatkowym faktycznie przeprowadziłeś się do Holandii albo z niej wyjechałeś i przez część roku mieszkałeś w Holandii, zasadniczo właściwa jest M-aangifte. Liczy się rzeczywisty stan faktyczny, a nie wyłącznie formalna data meldunku.
Czy reguła 90% decyduje, czy składam P, M czy C?
Nie. Kryterium 90% służy przede wszystkim ocenie statusu kwalifikującego podatnika zagranicznego i dostępu do określonych ulg. Podstawowy rodzaj deklaracji ustala się przede wszystkim na podstawie miejsca zamieszkania i ewentualnej migracji w danym roku.